Kasa fiskalna to nie tylko koszt samego sprzętu (ok. 1500 zł), ale też koszt czasu, jaki musisz poświęcić na ewidencjonowanie sprzedaży, paragonów itd. Może to być problematyczne, szczególnie w kontekście zysków ze sprzedaży. Czy w biznesie online można uniknąć kasy fiskalnej? Zasadniczo w przypadku sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (oraz rolników ryczałtowych) pojawia się obowiązek posiadania kasy fiskalnej. W sytuacji bowiem, gdy sprzedaż jest dokonywana na rzecz innego przedsiębiorcy, to czynność powinna zostać udokumentowana fakturą VAT. Chcąc odpowiedzieć na zadane pytanie, posłużymy się analizą definicji działalności gospodarczej. Wymienia ona kilka kluczowych cech, które świadczą o tym, że prowadzone przez nas działania mają charakter działalności gospodarczej. Jest to: działalność zarobkowa, prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, Pytanie: Podatnik prowadził działalność gospodarczą, ewidencjonując obroty przy użyciu kasy fiskalnej (nie korzystał z ulgi na zakup), działalność zlikwidował, a następnie po 4 latach założył kolejną (nr NIP pozostał ten sam, zmienia się miejsce wykonywania działalności). Czy ma możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy, skoro z tej zakupionej wcześniej nie może Zgodnie z przepisami zawartymi w Ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, przedsiębiorcy, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz rolników ryczałtowych i osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej są zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży poprzez kasy rejestrujące (kasy fiskalne). Istnieją Rozszerzenie działalności a prawo do ulgi na zakup kasy. 8 lipca 2019 r. podatnik rozpoczął działalność gospodarczą - gabinet podologiczny. Nie posiadał kasy fiskalnej, ponieważ uzyskany obrót z tytułu sprzedaży usług podologicznych nie uprawniał go do zakupu kasy fiskalnej, nie przekroczył limitu obrotów. . Obowiązek zastosowania kasy fiskalnej dotyczy prawie wszystkich przedsiębiorców prowadzących sprzedaż na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych. Niemniej jednak ustawodawca przewidział sytuacje, w których przedsiębiorca zwolniony jest z tego oboCzym tak naprawdę jest kasa fiskalna?Kasa fiskalna jest urządzeniem ewidencyjnym, w którym możliwe jest zapisanie wszystkich towarów lub usług dostępnych z asortymentu działalności gospodarczej, pozwalającym ewidencjonować ich sprzedaż. Zasadniczo istnieją cztery rodzaje kas fiskalnych:kasy online,kasy z elektronicznym zapisem kopii,kasy z papierowym zapisem kopii,kasy w formie oprogramowania cechą różniąca wszystkie wyżej wymienione typy kasy fiskalnej jest sposób utrwalania danych. Kasy starszego typu, tj. kasy z elektronicznym bądź papierowym zapisem danych, są stopniowo wycofywane z użytku. W sytuacji dokonywania zakupu kasy fiskalnej przede wszystkim należy wziąć pod uwagę, iż wraz z kasą fiskalną dodatkowo powinniśmy otrzymać: instrukcję obsługi, książkę kasy, kartę kasy, a także deklarację o spełnieniu przez kasę niezbędnych funkcji oraz kryteriów technicznych. Istnieje możliwość wynajęcia kasy, wzięcia w dzierżawę lub powinien używać kasy fiskalnej?Przede wszystkim kasę fiskalną powinni stosować przedsiębiorcy, którzy sprzedają swoje towary lub usługi osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej lub rolnikom ryczałtowym, czyli osobom wykonującym dostawy produktów rolnych z własnej działalności o charakterze rolniczym bądź osobom świadczącym usługi o charakterze rolniczym korzystającym ze zwolnienia z podatku od towarów i nie ma obowiązku prowadzenia kasy fiskalnej?Przepisy prawa przewidują pewne odstępstwa od obowiązku stosowania kasy fiskalnej w działalności gospodarczej. Część przedsiębiorców może skorzystać ze zwolnienia od tego obowiązku. Zwolnienie obejmuje:całość sprzedaży ewidencjonowanej przy pomocy kasy; zwolnienie stosowane jest, w sytuacji gdy obrót ze sprzedaży osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej bądź rolnikom ryczałtowym nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym wysokości 20 000 zł,poszczególne kategorie usług bądź towarów; zwolnienie dotyczy sprzedaży usług lub towarów, które zostały zwolnione z obowiązku pamiętać, iż zwolnienie z obowiązku ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej obowiązuje do 31 grudnia 2021 nie skorzysta ze zwolnień?Zwolnienie z tego obowiązku nie obejmuje przedsiębiorców, którzy prowadzą obrót usługami lub towarami podlegającymi obowiązkowi ewidencji. Do tych usług lub towarów zalicza się między innymi: gaz płynny, części do silników spalinowych, nadwozia do pojazdów silnikowych, sprzęt radiowy, sprzęt telewizyjny i telekomunikacyjny, perfumy oraz wody toaletowe z usług: przewóz osób i ich bagażu, przejazd taksówkami, świadczone stacjonarnie usługi gastronomiczne, w tym o charakterze sezonowym. Szczegółowo te kwestie określa art. 4 rozporządzenia z dnia 28 grudnia 2018 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Znajdziemy tam pełna listę usług oraz towarów objętych obowiązkiem ewidencji. Należy pamiętać, iż przedsiębiorcy, którzy prowadzą obrót towarami lub usługami wymienionymi w rozporządzeniu, muszą obligatoryjnie prowadzić ewidencji sprzedaży na kasie bez względu na to, jakie obroty ustalić, czy mam obowiązek prowadzenia kasy fiskalnej?Jeśli prowadziłeś sprzedaż w poprzednim roku podatkowym i spełniasz jeden z dwóch poniżej wymienionych warunków, nie musisz prowadzić kasy fiskalnej:w minionym roku podatkowym Twój obrót na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, bądź rolników gospodarczych nie przekroczył wysokości 20 000 zł, przy czym nie byłeś zobligowany do ewidencjonowania sprzedaży lub nie przestałeś spełniać kryteriów do zwolnienia z tego obowiązku – zwolnienie traci swoją ważność w przeciągu dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym limit obrotu został przekroczonyprowadzona przez Ciebie działalność gospodarcza polega na sprzedaży towarów lub usług, które zwolnione są z obowiązku ewidencji sprzedaży oraz w pierwszym i drugim półroczu minionego roku podatkowego, a także w całym roku poprzednim udział z obrotów z tej sprzedaży w obrocie towarów i usług osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej lub rolnikom ryczałtowym nie był wyższy niż 80%. Kasa fiskalna a działalność nierejestrowana, to jedno z zagadnień z obszaru obowiązków dokumentacyjnych nierejestrowanych przedsiębiorców. Kasa fiskalna a działalność nierejestrowana, to zagadnienie istotne dla każdego małego przedsiębiorcy. Brak znajomości przepisów w tym aspekcie może prowadzić do problemów prawnych i finansowych. Ogólny obowiązek posiadania kasy fiskalnej wynika z ustawy o podatku od towarów i usług. Ciąży on na podatnikach VAT, którzy: • prowadzą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (niebędących przedsiębiorcami) oraz• rolników ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej ciąży zarówno na zarejestrowanych podatnikach VAT, jak i na podatnikach VAT zwolnionych podmiotowo. Obowiązek ten dotyczy przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, a zatem również na przedsiębiorcach prowadzących działalność bez rejestracji. Kasa fiskalna a działalność nierejestrowana. Zwolnienie ze względu na prowadzenie biznesu na próbę? Nie istnieje zwolnienie z obowiązku księgowania na kasie fiskalnej odnoszące się bezpośrednio do działalności nierejestrowanej, ale istnieją ogólne zwolnienia z których mogą skorzystać niektórzy przedsiębiorcy. Zwolnienie ze względu na niski obrót. Zwolnienie przysługuje dla podatników, u których obrót (zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł. Jak te zapisy odnoszą się do działalności nierejestrowanej? Limit prowadzenia działalności nierejestrowanej wynosi w 2021 roku – 1400 zł przychodu należnego (w skali miesiąca). W związku z tym maksymalny roczny obrót z tytułu biznesu na próbę może wynieść – 16 800 zł. W związku z tym osoby prowadzące działalność bez rejestracji nie przekraczając limitu prowadzenia takiego biznesu, jednocześnie nie przekroczą limtu obrotu odnoszącego się do zwolnienia z obowiązku księgowania na kasie fiskalnej. UWAGA na pułapkę! W przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, zwolnienie będzie przysługiwać jeżeli obrót (z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł. Pułapka dotycząca kasy fiskalnej, w którą mogą wpaść nierejestrowani przedsiębiorcy. O co chodzi z pułapką dotyczącą kasy fiskalnej? Kwota 20 000 zł dotyczy całego roku podatkowego. Jeśli rozpoczniesz prowadzenie działalności nierejestrowanej w trakcie trwania roku (np. w czerwcu, wrześniu, grudniu) to kwotę limitu odnoszącą się do zwolnienia z księgowania przychodów na kasie fiskalnej liczymy proporcjonalnie do tego okresu!Przykład: Nierejestrowany przedsiębiorca rozpoczął prowadzenie działalności nierejestrowanej w dniu 1 kwietnia 2021 r., wtedy miała też miejsce pierwsza sprzedaż na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Jaki policzyć limit obrotów w odniesieniu do obowiązku księgowania przychodów na kasie fiskalnej? Kwota limitu razy (liczba dni prowadzenia sprzedaży pozostała do końca roku / liczba dni w roku podatkowym). x (274/ 365) = 15 013,7 zł – limit, po przekroczeniu którego podatnik będzie zobligowany do zainstalowania kasy. Jednak jeżeli podatnik do końca roku 2020 nie przekroczył powyższego limitu – 15 013,7 zł, to do końca roku 2021 r. oraz od 1 stycznia 2022 r. nadal ma prawo do zwolnienia z obowiązku instalacji kasy (aż do momentu, gdy przekroczy obrót 20 000 zł ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w roku 2022). Jeśli nierejestrowany przedsiębiorca rozpoczął biznes na próbę w kwietniu to pilnując limitu prowadzenia działalności nierejestrowanej do końca roku może osiągnąć maksymalnie 12 600 zł przychodu należnego. Nie ma więc w takiej sytuacji obaw, że będzie trzeba rozpocząć księgowanie przychodów na kasie fiskalnej w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności nierejestrowanej. Przykład: Załóżmy, że nierejestrowany przedsiębiorca rozpocznie prowadzenie działalności nierejestrowanej w dniu 1 grudnia 2021 r., wtedy będzie też miała miejsce pierwsza sprzedaż na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Czy ma to jakiś wpływ na limitu dotyczący zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej? x (30/365)= 1643 zł – limit, po przekroczeniu którego podatnik będzie zobligowany do zainstalowania kasy nierejestrowany przedsiębiorca nie przekroczy limitu prowadzenia działalności nierejestrowanej (1400 zł przychodu należnego miesięcznie), to nie przekroczy też limitu dotyczącego kas fiskalnych. UWAGA! Jeśli nierejestrowany przedsiębiorca rozpocznie prowadzenie działalności nierejestrowanej w dniu 6 grudnia lub w ciągu kolejnych dni ostatniego miesiąca roku, może stracić prawo do zwolnienia dotyczącego kas fiskalnej, nie przekraczając jednocześnie limitu prowadzenia działalności nierejestrowanej. Przykład: Nierejestrowany przedsiębiorca rozpocznie działalność nierejestrowaną 6 grudnia 2021 roku i tego dnia dokona pierwszej sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej. Limitu odnoszący się do kas fiskalnych dla takiego przedsiębiorcy to: x (25/365) = 1369,8 zł – graniczna kwota obrotu w proporcji do okresu prowadzonej działalności, której przekroczenie powoduje utratę zwolnienia! W takiej sytuacji osoba prowadząca biznes na próbę będzie zobowiązana po przekroczeniu takiego limitu, rozpocząć księgowanie na kasie fiskalnej. Nierejestrowany przedsiębiorca straci prawo do zwolnienia. Wykonywanie niektórych rodzajów czynności czy usług powoduje obowiązek księgowania przychodów na kasie fiskalnej już od pierwszej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (czy rolników ryczałtowych). Zwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej z uwagi na niski obrót nie będzie przysługiwać wszystkim przedsiębiorcom. Wynika to z faktu, że rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, w paragrafie czwartym wymienia katalog czynności, w stosunku do których zwolnienie nie znajdzie zastosowania niezależnie od wysokości obrotu. Obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej oraz wydawania paragonów w przypadku braku zwolnienia, występuje w stosunku do pierwszej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej czy rolników ryczałtowych. Mowa o sprzedaży takich towarów jak: gaz płynny i paliwa silnikowe,części do silników spalinowych i samych silników (w tym tłokowych wewnętrznego spalania),nadwozia do pojazdów silnikowych, przyczepy, naczepy i kontenery,części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli),sprzęt radiowy, telewizyjny i telekomunikacyjny (z drobnymi wyjątkami),sprzęt fotograficzny (z drobnymi wyjątkami),wyroby z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku o którym mowa w art. 113 i 9 ustawy o VAT,nośniki danych cyfrowych i analogowych,wyroby tytoniowe, napoje alkoholowe,perfumy i wody toaletowe. Zwolnienie nie dotyczy również przedsiębiorców, którzy oferują usługi: przewozu pasażerskiego komunikacją samochodową,przewozu taksówkami,naprawy pojazdów silnikowych,wulkanizacyjne,badań i przeglądów pojazdów silnikowych i motorowerów,opieki medycznej i stomatologicznej,prawnicze i doradztwa podatkowego,związane z wyżywieniem, wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo oraz usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne,kulturalne i rozrywkowe w zakresie wstępu,rozrywkowe i rekreacyjne w zakresie wstępu. Wyłączenia ze zwolnienia a prowadzenie działalności nierejestrowanej? Osoby prowadzące działalność nierejestrowaną zazwyczaj prowadzą mały, prosty biznes rękodzielniczy (np. tworzenie kartek, tworzenie makramy czy ozdób do domu), fotograficzny (wykonywanie sesji zdjęciowych w oparciu o umowę o dzieło) lub e-commerce (np. sprzedaż szkoleń online) . W takich sytuacjach zwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej będzie można zastosować. Jednak jeśli jesteś osobą, która w ramach działalności nierejestrowanej chciałaby wykonywać usługi w np. branży kosmetycznej, fryzjerskiej, gastronomicznej albo jeśli w ramach sprzedaży rękodzieła tworzysz biżuterię (wyroby) z metali szlachetnych (lub z udziałem tych metali), to już od pierwszej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności nierejestrowanej (lub rolników ryczałtowych) musisz księgować swoje przychody na kasie fiskalnej. Obowiązek ten powstaje niezależnie od tego jaki miesięcznie przychód będziesz generować. Ważne interpretacje dotyczące kas fiskalnych w działalności nierejestrowanej: Działalność nierejestrowana w branży kosmetycznej a kasa fiskalna:Interpretacja indywidualna sygn. z dnia 24 09 2018 r. Działalność nierejestrowana w branży gastronomicznej a kasa fiskalna. Interpretacja odnosząca się do działalności polegającej na pieczeniu w domu tortów:Interpretacja indywidualna z dnia 22 kwietnia 2020 r. Działalność nierejestrowana a produkcja biżuterii. Interpretacja nie odnosi się bezpośrednio do tematu kas fiskalnych, ale dotyczy zwolnienia z VAT i zawiera ważne informacje dotyczące rozumienia pojęć związanych z produkcją biżuterii w ramach działalności nierejestrowanej: Interpretacja indywidualna sygn. z dnia 5 października 2019 r. Kasa fiskalna a działalność nierejestrowana. Jak rozpocząć księgowanie przychodów? Osoby które nie mogą skorzystać ze zwolnienia i muszą księgować swoje przychody z działalności nierejestrowanej na kasie fiskalnej, powinny podjąć się pewnych czynności jeszcze przed rozpoczęciem pierwszej sprzedaży na rzecz osób fizycznych. Jakie czynności są najważniejsze? Skontaktuj się z Urzędem Skarbowym w celu upewnienia się, że rodzaj Twojej działalności nierejestrowanej obliguje Cię do księgowania przychodów na kasie w Urzędzie Skarbowym formularz NIP-7, celem uzyskania Numeru Identyfikacji kasę i zamów u serwisanta kas usługę otrzymaniu kasy i raportu z jej fiskalizacji dołącz go do książki swojej kasy. Książkę musisz przechowywać przez cały czas korzystania z kasy,Zgłoś dane kasy fiskalnej poprzez wypełnienie odpowiedniego formularza. Następnie wyślij ten formularz do Urzędu Skarbowego, by otrzymać numer ewidencyjny,Nanieś numer ewidencyjny na kasę i wpisz go do książki sprzedaż i księguj swoje przychody na kasie fiskalnej. Więcej o fiskalizacji i zgłaszaniu danych kasy fiskalnej przeczytasz na stronie Kasa fiskalna a działalność nierejestrowana. Jak uzyskać zwrot kosztów za zakup urządzenia? Każda osoba, która spełnia odpowiednie warunki może ubiegać się o zwrot kosztów za zakup kasy fiskalnej. Nie ma żadnych szczególnych wytycznych dla osób prowadzących działalność nierejestrowaną. Ulga na zakup kasy on-line przysługuje bowiem zarówno przedsiębiorcom, którzy rozliczają podatek VAT, jak i przedsiębiorcom, którzy są z tego obowiązku zwolnieni lub wykonują wyłącznie czynności niepodlegające opodatkowaniu i ewidencjonują sprzedaż na kasie fiskalnej (bierni podatnicy VAT). W zależności od statusu podatnika VAT, nierejestrowany przedsiębiorca może rozliczyć zwrot w deklaracji VAT (jeśli jest czynnym podatnikiem VAT) lub składając wniosek do urzędu skarbowego (jeśli jest biernym podatnikiem VAT). Ulga na zakup kasy wynosi 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Osoba prowadząca działalność nierejestrowaną nie otrzyma więc pełnego zwrotu za zakup kasy fiskalnej. Wszystkie najważniejsze informacje na temat zwrotu kosztów za zakup kasy fiskalnej (dokumenty, załączniki do wniosku, terminy) znajdziesz na stronie UWAGA! Jeśli w ciągu 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania nierejestrowany przedsiębiorca przestanie używać kasy on-line, bo zakończy prowadzenie biznesu na próbę, będzie wówczas zobowiązany do zwrócenia pieniędzy otrzymanych w ramach ulgi na zakup kasy fiskalnej. Zwrot pieniędzy będzie obowiązkowy także w sytuacji, gdy nierejestrowany przedsiębiorca: trwale i bez zgody naczelnika urzędu skarbowego nie zapewni połączenia umożliwiającego przesyłanie danych miedzy kasą fiskalną a Centralnym Repozytorium Kas;nie zgłosi kasy fiskalnej do obowiązkowego przeglądu technicznego, co najmniej raz na 2 lata (od dnia fiskalizacji lub ostatniego przeglądu technicznego). Kasa fiskalna a działalność nierejestrowana. Obowiązki księgowe i dokumentacyjne nierejestrowanych przedsiębiorców: Księgowanie na kasie fiskalnej każdej transakcji sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (lub rolników ryczałtowych).Wydawanie klientom paragonów potwierdzających raportów dobowych. Raporty dobowy należy wystawić po zakończonym dniu sprzedażowym, najpóźniej przed rozpoczęciem sprzedaży dnia następnego. Jeśli jednak w ciągu dnia nie zarejestrowano żadnej sprzedaży, nie trzeba drukować raportu dobowego za ten raportów miesięcznych. Raport miesięczny należy wystawić po zakończeniu miesiąca, w którym odbywała się sprzedaż, najpóźniej do 25 dnia następnego kasy na przegląd techniczny (minimum co 2 lata).Przechowywanie książki Kasy Rejestrującej przez cały okres używania kopii każdego wydanego paragonu – przez 5 lat, licząc od końca roku obrotowego, w którym został on wydrukowany. Kasa fiskalna a działalność nierejestrowana. Co grozi nierejestrowanym przedsiębiorcom za brak kasy fiskalnej lub nieewidencjonowanie niektórych sprzedaży? Art. 60. § 1. Kto wbrew obowiązkowi nie prowadzi księgi, podlega karze grzywny do 240 stawek Kodeks karny skarbowy Na nierejestrowanego przedsiębiorcę, który naruszy obowiązki ewidencjonowania obrotu w kasie fiskalnej mogą zostać nałożone określone sankcje karne. Sankcje grożą w przypadku, gdy osoba prowadząca działalność nierejestrowaną dokonała uchybień w sposób zawiniony. Uchybienia mogą obejmować dwa rodzaje przypadków: Nieprowadzenie ewidencji na kasie fiskalnej (w ogólne), pomimo ciążącego na przedsiębiorcy obowiązku. Jest to przestępstwo bądź wykroczenie nieprowadzenia w kasie fiskalnej niektórych sprzedaży. Jest to przestępstwo naruszenia procedury rachunkowej. Chcesz wystartować z działalnością nierejestrowaną? Kup e-book Biznes Mamy, który jest kompendium wiedzy prawnej i księgowej na temat startowania z biznesem na próbę. Podstawa prawna artykułu: Ustawa o podatku od towarów i Ministra Finansów w sprawie kas Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas Kodeks Karny Skarbowy. Odsłony: 6028 Wystawienie faktury a kasa fiskalna. Przepis art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) określa generalną zasadę, w myśl której sprzedaż dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych (w uproszczeniu: konsumentów), obligatoryjnie wymaga zaewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Pod pewnymi warunkami przedsiębiorcy mogą jednak skorzystać ze zwolnienia z obowiązku dokumentowania transakcji za pomocą paragonów fiskalnych. Czy w przypadku wystawienia faktury na rzecz konsumenta podatnik zwolniony jest z obowiązku zarejestrowania transakcji przy pomocy kasy fiskalnej? Zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej Od zasady prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas fiskalnych przewidziano wyjątki. Zwolnienia te określa rozporządzenie Ministra Finansów z 28 grudnia 2018 r. (dalej: rozporządzenie) w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zawarty w regulacjach katalog zwolnień określa wiele sytuacji, w których obowiązek wystawienia paragonu nie występuje. Zasadniczo, podzielić je można na dwa rodzaje: zwolnienie podmiotowe – ze względu na obrót jaki podatnik osiąga w ramach prowadzonej działalności (§3 rozporządzenia) oraz zwolnienia przedmiotowe - ze względu na rodzaj czynności opodatkowanych jakie realizuje (§2 ust. 1 w zw. z załącznikiem do rozporządzenia). Kiedy wystawienie faktury zwalnia z obowiązku rejestracji transakcji na kasie fiskalnej Dla niektórych czynności wskazane w § 2 ust. 2 rozporządzenia zwolnienie z obowiązku zarejestrowania transakcji przy użyciu kasy fiskalnej warunkowane jest obowiązkiem wystawienia faktury dla nabywcy. Są to wskazane w załączniku do rozporządzenia: niektóre usługi krótkotrwałego zakwaterowania (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych) (poz. 20); wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą (poz. 25); usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą (poz. 26); dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą (poz. 47). Warunkiem zwolnienia jest w tych przypadkach udokumentowanie czynności w całości fakturą. We wskazanych sytuacjach można więc poprzestać na wystawieniu faktury – bez rejestrowania na kasie (przy założeniu, że sprzedaż nie dotyczy towarów lub usług wymienionych w § 4 rozporządzenia). Ważne! Zasadniczo jednak, podatnik ma obowiązek zaewidencjonowania jej w kasie rejestrującej niezależnie od faktu wystawienia faktury. Jeśli więc transakcja nie jest zwolniona z obowiązku zaewidencjonowania przy użyciu kasy fiskalnej nie ma możliwości odstąpienia od wystawienia paragonu, nawet jeśli w danym przypadku udokumentowano już sprzedaż fakturą. Wtedy, zgodnie z art. 106h ust. 1 ustawy o VAT do kopii faktury pozostającej u podatnika należy dołączyć oryginał paragonu fiskalnego. Tak więc, nabywca (konsument) uzyskuje tylko fakturę, zaś paragon pozostaje u sprzedawcy. Faktury dotyczące sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, zgodnie z art. 109 ust. 3d ustawy o VAT, ujmowane są w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione, lecz nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w ewidencji (ponieważ sprzedaż została zaewidencjonowana przy użyciu kasy rejestrującej i ujęta w raporcie fiskalnym dobowym oraz miesięcznym, w okresie rozliczeniowym w którym co do zasady powstał obowiązek podatkowy). Kamila Gancarz, konsultant podatkowy ECDP TAX Komorniczak i Wspólnicy Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE 1. Zakończenie przez kasę pracy w trybie fiskalnym Zakończenie działalności gospodarczej wiąże się z zaprzestaniem używania kas rejestrujących. Oznacza to, że w stosunku do każdej z używanych kas konieczne jest zakończenie pracy w trybie fiskalnym. Cztery obowiązki ciążące na podatnikach w związku z zakończeniem przez kasę rejestrującą pracy w trybie fiskalnym na podatnikach określają przepisy § 15 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących – dalej Pierwszym obowiązkiem jest wykonanie przez podatnika raportu fiskalnego dobowego oraz raportu fiskalnego okresowego (miesięcznego). Drugim obowiązkiem jest złożenie w terminie 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym wniosku do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy. Wzór tego wniosku stanowi załącznik nr 3 do Trzecim obowiązkiem jest złożenie wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego. W tym zakresie nie obowiązuje obowiązujący podatników wzór wniosku. Czwartym obowiązkiem jest dokonanie przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy. Ten obowiązek należy zrealizować w obecności pracownika urzędu skarbowego, a więc termin jego wykonania należy uzgodnić z urzędem skarbowym. Odczyt (raport) powyższy powinien być zakończony protokołem (jego wzór określa załącznik nr 4 do z czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy sporządzonym przez pracownika urzędu skarbowego (z zastrzeżeniem przepisów § 27 którego przepisy określają procedurę w razie stwierdzenia braku możliwości odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy). Raport (odczyt), o którym mowa, stanowi załącznik do tego protokołu (zob. § 15 ust. 2 Obowiązki podatników w związku z kończeniem przez kasy rejestrujące pracy w trybie fiskalnym: • wykonanie raportu dobowego i okresowego (miesięcznego), • złożenie do naczelnika urzędu skarbowego wniosku o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy, • złożenie wniosku wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego, • dokonanie (przy pomocy serwisanta kasy w obecności pracownika urzędu skarbowego) odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy. 2. Kasy rejestrujące a opodatkowanie VAT spisu z natury Przepisy VAT przewidują obowiązek sporządzenia i opodatkowania tzw. spisu z natury (nazywanego również często remanentem likwidacyjnym). Obowiązek ten istnieje w przypadku: • rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej (zob. art. 14 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej • zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego (zob. art. 14 ust. 1 pkt 2 W ramach tego spisu opodatkowaniu podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy (zob. art. 14 ust. 1 w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (zob. art. 14 ust. 4 Dotyczy to nie tylko posiadanych przez podatników towarów handlowych, ale również środków trwałych i wyposażenia. Kwestią sporną jest czy w tej sytuacji kasy rejestrujące, przy których nabyciu podatnikom przysługiwało prawo do odliczenia, powinny być opodatkowywane w ramach spisu z natury. Z orzecznictwa sądów administracyjnych wynika, że nie, gdyż opodatkowaniu w ramach spisu z natury podlegają wyłącznie towary, które mogą być zbyte w charakterze, w jakim zostały nabyte. Stanowisko takie zajęły, przykładowo, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w wyroku z dnia 16 stycznia 2008 r. (I SA/Lu 27/08) czy Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 29 stycznia 2009 r. (I SA/Kr 1070/08). Jak czytamy w drugim z tych wyroków „co do zasady - wbrew stanowisku skarżącego - środki trwałe oraz urządzenia stanowiące wyposażenie firmy mogą być opodatkowane podatkiem VAT zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, pod warunkiem jednak, że od ich nabycia przysługiwało odliczenie podatku naliczonego, nie zostały odsprzedane i wreszcie mogły być odsprzedane w takim charakterze, w jakim zostały nabyte. Kasa fiskalna jest szczególnym urządzeniem, którego podstawowym zadaniem jest kontrola fiskalna prowadzonej działalności gospodarczej. Z uwagi na brak możliwości dokonania w niej zmiany NIP, może być wykorzystana tylko do rejestrowania czynności przez ten sam podmiot. Po zlikwidowaniu działalności nie może więc być odsprzedana w celu użytkowania przez inny podmiot. Wynika z tego, że kasa fiskalna nie nosi cech towaru, który mógłby być odsprzedany w takim charakterze w jakim został nabyty". Odmienne stanowisko reprezentuje przynajmniej część organów podatkowych, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 21 maja 2009 r. (IBPP1/443-195/09/AW). Z interpretacji tej wynika, że kasy rejestrujące, przy których nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia, powinny być opodatkowywane w ramach spisu z natury, lecz nie jako kasy rejestrujące, lecz jako zbiór (agregat) części i materiałów, z których się składają. Jak czytamy w tej interpretacji, „jeśli przy nabyciu kas rejestrujących Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, to wykazane w remanencie likwidacyjnym towary (w przedmiotowej sprawie kasy rejestrujące) należy opodatkować, przyjmując za podstawę aktualną, a nie historyczną ich wartość czyli cenę nabycia bądź całkowity koszt wytworzenia określone na dzień sporządzenia spisu. Tym samym postępowanie Wnioskodawcy polegające na wycenie kas rejestrujących wg własnego uznania tj. jako złom, i od tak ustalonej wartości obliczenie i wykazanie podatku VAT w remanencie likwidacyjnym, o ile oczywiście wartość ta zgodna jest z obowiązującymi w danym okresie na tego typu towar cenami rynkowymi, należało uznać za prawidłowe". Przykład 1 Osoba fizyczna zarejestrowana dotychczas jako czynny podatnik VAT likwiduje prowadzoną działalność gospodarczą, w której używała, między innymi, kasę rejestrującą, przy której nabyciu przysługiwało tej osobie prawo do odliczenia. W tej sytuacji: • zdaniem sądów administracyjnych osoba ta nie jest obowiązana uwzględniać kasy rejestrującej w sporządzanym spisie z natury, a w konsekwencji nie jest obowiązana do opodatkowania podatkiem VAT tej kasy, • zdaniem organów podatkowych osoba ta jest obowiązana uwzględnić i opodatkować kasę rejestrującą w ramach sporządzanego spisu z natury, lecz jako podstawę opodatkowania może przyjąć wartość złomową kasy. 3. Zwrot ulgi na zakup kas W związku z zakończeniem działalności gospodarczej podatnicy mogą być obowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas. Jest tak dlatego, że jedną z przesłanką powstania obowiązku zwrotu ulgi na zakup kas jest zaprzestanie działalności w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania (zob. § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących – dalej A zatem podatnicy kończący działalność gospodarczą: • są obowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas – jeżeli na dzień zaprzestania działalności nie upłynął okres trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kas rejestrujących, • nie są obowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas – w przeciwnym razie. Przykład 2 Z dniem 31 grudnia 2015 r. podatnik kończy działalność gospodarczą, w której używał kasy rejestrującej w stosunku do której skorzystał z ulgi na zakup kas. W tej sytuacji podatnik jest obowiązany do zwrotu ulgi na zakup kas, jeżeli ewidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kas rejestrujących rozpoczął 31 grudnia 2012 r. lub później. W przypadku wcześniejszego rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kas rejestrujących podatnik nie jest obowiązany do zwrotu ulgi na zakup kas. (...) Przedsiębiorcy, którzy raz zostaną objęci obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych za pomocą kasy fiskalnej, nie mogą zrezygnować z użytkowania tego urządzenia w swojej firmie. Proces likwidacji i wyrejestrowania kasy ma natomiast ściśle określony przebieg i może wystąpić tylko w przypadku zaprzestania prowadzenia działalności. Co w takim razie należy […] Przedsiębiorcy, którzy raz zostaną objęci obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych za pomocą kasy fiskalnej, nie mogą zrezygnować z użytkowania tego urządzenia w swojej firmie. Proces likwidacji i wyrejestrowania kasy ma natomiast ściśle określony przebieg i może wystąpić tylko w przypadku zaprzestania prowadzenia działalności. Co w takim razie należy zrobić z urządzeniem fiskalnym w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej? Zawieszenie działalności gospodarczej a obowiązki związane z kasą fiskalną Zawieszenie działalności nie powoduje konieczności likwidacji/wyrejestrowania kasy fiskalnej z ewidencji prowadzonej przez urząd skarbowy. Przedsiębiorca, który przerywa prowadzenie firmy zgłaszając ten fakt w CEIDG może wciąż posiadać takie urządzenie i wrócić do jego użytkowania po wznowieniu działalności. Co ważne, w trakcie zawieszenia działalności powinien on pamiętać o: terminowych przeglądach kasy fiskalnej, poprawnym przechowywaniu książki kasy. Zawieszenie działalności gospodarczej a sporządzanie raportów kasowych Przedsiębiorca, który zawiesił działalność gospodarczą i zgłosił ten fakt w CEIDG nie ma obowiązku sporządzania „pustych” raportów kasowych. Co ważne, właściciel zawieszonej firmy może w tym okresie dokonywać transakcji niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Jeżeli w związku z takim zdarzeniem dojdzie do sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności lub rolnika ryczałtowego, powinien on zarejestrować ją na kasie fiskalnej i na koniec dnia wydrukować raport kasowy. Wskazówka! Więcej informacji na temat praw i obowiązków przedsiębiorcy, który zawiesił działalność gospodarczą przeczytasz tutaj. Zawieszenie działalności a ulga na zakup kasy Zawieszenie działalności nie powoduje obowiązku zwrotu ulgi podatkowej na zakup kasy, nawet jeśli nie minęły trzy lata od rozpoczęcia działalności (konieczność taka występuje jednak w przypadku likwidacji działalności). Zawieszenie działalności krok po kroku – kliknij po praktyczny przewodnik! Autor: Ewa Kozak – UWAGA Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią

kasa fiskalna bez działalności gospodarczej