− PK 4/12/2020 – ustalenie wyniku finansowego netto za grudzień 2020; − Dziennik księgowań pełny za grudzień 2020 r. – wydruk; − Rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym dla małych jednostek za grudzień 2020 r. – wydruk; − Analiza i ocena bieżącej płynności finansowej w latach 2018-2019. 72 - PK 3/12/2022 - ustalenie wyniku finansowego netto za grudzień 2022 r. (grudzień 2022 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy). 6. Zaksięguj w programie finansowo-księgowym operacje gospodarcze na podstawie sporządzonych dowodów PK - Poleceń księgowania. 7. Sporządź i wydrukuj dziennik księgowań pełny za grudzień 2022 r. 8. Zgodnie z kalendarzowym. Jednostka zgodnie ze swoim statutem określiła, że jej rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym. Z 1 lipca 2020 r. została postawiona w stan likwidacji, a zatem zamknęła księgi rachunkowe na 30 czerwca 2020 r. Zamknięcie ksiąg rachunkowych nie jest jednak równoznaczne z końcem roku obrotowego, a Dla przejrzystości zapisów, można wykazać w oddzielnym wierszu wynik finansowy brutto (zarazem netto) za pierwsze 4 mies. roku (art. 50 ust. 1 uor). Sporządzanie ustrukturyzowanego sprawozdania finansowego daje taką możliwość. Jeżeli chcielibyście Państwo dowiedzieć się więcej na temat poruszonych zagadnień zapraszamy do kontaktu. W przypadku gdy liczba danych porównawczych doprowadzonych do porównywalności jest nieznaczna, można w kolumnie dotyczącej danych porównawczych wykazać te dane w postaci ułamka, w którego liczniku podaje się dane porównawcze wynikające ze sprawozdania finansowego za rok poprzedzający, a w mianowniku dane porównawcze doprowadzone do porównywalności. zysk brutto – zysk (strata) netto ustalany na podstawie przepisów o rachunkowości. Tak więc podstawową kwestią ustalania podstawy opodatkowania jest ustalenie wyniku finansowego za rok obrotowy. Podatnicy opodatkowani estońskim CIT, ustalając podstawę opodatkowania, powiązani są z regułami bilansowymi ustalania wyniku finansowego. . W przypadku prowadzenia ksiąg handlowych przedsiębiorstwa mają wiele więcej obowiązków związanych z prowadzeniem księgowości niż przedsiębiorcy prowadzący uproszczoną księgowość. Rozliczając działalność na podstawie KPiR, dochód można ustalać na podstawie remanentu przeprowadzanego obowiązkowo raz do roku, na zakończenie roku podatkowego - czy jest taka możliwość w pełnej księgowości? Sprawdź, w jaki sposób następuje ustalenie wartości zapasów na podstawie remanentu! Księgi handlowe - kto musi je prowadzić? Obowiązek prowadzenia ksiąg handlowych, czyli tak zwanych pełnych ksiąg, określa ustawa o rachunkowości i dotyczy on przede wszystkim: spółek handlowych (osobowych i kapitałowych, w tym również w organizacji) oraz innych osób prawnych, z wyjątkiem Skarbu Państwa i Narodowego Banku Polskiego; osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej euro (wartość tę wylicza się, używając średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok obrotowy - w 2017 roku obowiązuje limit wyliczony na podstawie kursu z 3 października 2016 r.). Oznacza to, że część podmiotów musi prowadzić księgi handlowe dopiero od roku podatkowego następującego po roku, w którym przekroczyli wspomniany wcześniej limit obrotów, a część podmiotów musi prowadzić księgi handlowe niezależnie od wartości przychodów. Księgi handlowe - ustalanie wartości zapasów Zasady prowadzenia ksiąg handlowych określa ustawa o rachunkowości - według artykułu 17, ust. 2 kierownik jednostki, uwzględniając rodzaj i wartość poszczególnych grup rzeczowych składników aktywów obrotowych posiadanych przez jednostkę, podejmuje decyzję o stosowaniu jednej z następujących metod prowadzenia kont ksiąg pomocniczych dla tych grup składników: ewidencję ilościowo-wartościową, w której dla każdego składnika ujmuje się obroty i stany w jednostkach naturalnych i pieniężnych; ewidencję ilościową obrotów i stanów, prowadzoną dla poszczególnych składników lub ich jednorodnych grup wyłącznie w jednostkach naturalnych. Wartość stanu wycenia się przynajmniej na koniec okresu sprawozdawczego, za który następują rozliczenia z budżetem z tytułu podatku dochodowego, dokonane na podstawie danych rzeczywistych; ewidencję wartościową obrotów i stanów towarów oraz opakowań, prowadzoną dla punktów obrotu detalicznego lub miejsc składowania, której przedmiotem zapisów są tylko przychody, rozchody i stany całego zapasu; odpisywania w koszty wartości materiałów i towarów na dzień ich zakupu lub produktów gotowych w momencie ich wytworzenia, połączone z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy (jest to metoda uproszczona). Odnosząc się więc do punktu 4., w przedsiębiorstwie rozliczanym za pomocą ksiąg handlowych istnieje możliwość na ustalanie wartości zapasów, a co za tym idzie - dochodów przedsiębiorstwa, na podstawie sporządzanych spisów z natury. Potwierdza to interpretacja indywidualna Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wałczu z 2 maja 2007 r. (sygn. UP-I-415-2-14/07): (...) Ustawa o rachunkowości rozstrzyga wyłącznie techniczne kwestie księgowania, przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych. Między innymi wyszczególnia w ww. punkcie 4 metodę uproszczoną polegającą na wynikowym ujęciu zapasów towarów w ciągu okresu sprawozdawczego, co oznacza odpisywanie w ciężar kosztów wartości nabytych towarów z chwilą ich zakupu. Na koniec okresu sprawozdawczego należy przeprowadzić spis z natury i wycenę zapasów odpisanych w koszty w momencie ich zakupu. Wynik tej inwentaryzacji określający stan zapasów wprowadza się do ewidencji magazynowej, zmniejszając jednocześnie koszty o wartość pozostałych na stanie zapasów. (...) Przy organizowaniu ksiąg rachunkowych w sposób uproszczony dla celów uzupełniających prowadzi się ewidencję ilościową zapasów. Dzięki temu możliwe jest weryfikowanie stanów magazynowych, które zostaną ustalone w drodze spisu z natury. Wynik finansowy – Przedsiębiorstwo Produkcyjne BOB sp. z Rozwiązanie Ad. 1. Rozliczenie kosztów = Zużycie materiałów i energii + Amortyzacja + Wynagrodzenia + Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia + Usługi obce Rozliczenie kosztów = 17 510,- + 2 720,- + 16 830,- + 3 502,- + 5 355,- Rozliczenie kosztów = 45 917,- Ad. wariant kalkulacyjny (schemat RZiS ) Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 112 540,00 zł – Koszt sprzedanych wyrobów gotowych 61 200,00 zł = Wynik ze sprzedaży 51 340,00 zł + Pozostałe przychody operacyjne 2 975,00 zł – Pozostałe koszty operacyjne 3 128,00 zł = Wynik z działalności operacyjnej 51 187,00 zł + Przychody finansowe 1 020,00 zł – Koszty finansowe 442,00 zł = Wynik finansowy brutto 51 765,00 zł podstawa opodatkowania (51 765 zł + 153 zł) 51 918,00 zł – podatek dochodowy (do pełnych złotych) (51 918 zł x 19% = 9 864,42) 9 864,00 zł = Wynik finansowy netto 41 901,00 zł Ad. wariant porównawczy (schemat RZiS ) Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 112 540,00 zł – Zmniejszenie stanu produktów 15 283,00 zł – Zużycie materiałów i energii 17 510,00 zł – Amortyzacja 2 720,00 zł – Wynagrodzenia 16 830,00 zł – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 3 502,00 zł – Usługi obce 5 355,00 zł = Wynik ze sprzedaży 51 340,00 zł + Pozostałe przychody operacyjne 2 975,00 zł – Pozostałe koszty operacyjne 3 128,00 zł = Wynik z działalności operacyjnej 51 187,00 zł + Przychody finansowe 1 020,00 zł – Koszty finansowe 442,00 zł = Wynik finansowy brutto 51 765,00 zł podstawa opodatkowania (51 765 zł + 153 zł) 51 918,00 zł – podatek dochodowy (do pełnych złotych) (51 918 zł x 19% = 9 864,42) 9 864,00 zł = Wynik finansowy netto 41 901,00 zł Ad. 3. Podatek dochodowy (zapłacony zaliczkowo w ciągu roku) -> 7 650 zł Na r. suma podatku dochodowego, który powinien być wpłacony za 2017 rok wynosi -> 9 864 zł Odpis wyrównawczy: 7 650,- – 9 864,- = -2 214,- Do zapłaty 2 214,- Treść zadania Strony: 1 2 2018-11-13 ZADANIE DOTYCZĄCE USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO . Przedsiębiorstwo produkcyjne SPOREX Sp z Konta wynikowe na dzień wykazują następujące obroty : - podatek dochodowy zapłacony zaliczkowo w środku roku 5461 zł . - zużycie materiałów i energii 24 700 zł . - wynagrodzenia 19 200 zł - ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 4 000 zł - podatki i opłaty 700 zł - pozostałe koszty rodzajowe 300 zł - pozostałe koszty operacyjne 1 200 zł - wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu 420 zł - koszty finansowe 350 zł - straty nadzwyczajne 200 zł - przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 82 900 zł - pozostałe przychody operacyjne 2 700 zł - przychody ze sprzedaży materiałów 470 zł - przychody finansowe 1510 zł - zyski nadzwyczajne 100 zł - koszt sprzedanych wyrobów gotowych 48 000 zł 1. Ustal obrót konta 490 – „Rozliczenie kosztów” . 2. Oblicz odpis wyrównawczy z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych . 3. Ustal wynik finansowy metodą statystyczną i księgową . Obrót konta 490 to suma kosztów rodzajowych , czyli : Obrót 490 = 4 100 + 24 700 + 3 600 + 700 + 19 200 + 4 000 + 700 + 300 = 57 300 zł . Ustalenie zmiany stanu produktów : Obrót Ct konta „ Rozliczenie kosztów” 57 300 zł Obrót Dt konta „ Koszt sprzedanych wyrobów gotowych” 48 00 zł Zmiana stanu produktów : 57 300 – 48 000 = 9 300 – zwiększenie . 1. PK – przeksięgowano koszty rodzajowe na wynik finansowy 57 300 zł „Wynik finansowy” po Dt ( bo są to koszty ) Ściągamy z kosztów rodzajowych , czyli dla księgujemy po stronie Ct na kontach kosztów rodzajowych ( amortyzacja , wynagrodzenia , usługi obce itd. ) . 2. PK – przeksięgowano przychody ze sprzedaży na wynik finansowy: a) Ze sprzedaży wyrobów gotowych 82 900 zł „WF” po Ct , „ po Dt b) Ze sprzedaży materiałów 470 zł „WF” po Ct, „ po Dt 3. Przeksięgowanie kosztu sprzedanych wyrobów gotowych na „rozliczenie kosztów” 48 000 . „Koszt sprzedanych wyrobów gotowych” po Ct „Rozliczenie kosztów” po Dt 4. PK – ustalenie zmiany stanu produktów ( obliczyliśmy wyżej ) . 9 300 5. PK – przeksięgowano na wynik finansowy przychody i koszty : a) Pozostałe przych. operacyjne 2 700 „ po Dt , „WF” po Ct b) Przychody finansowe 1510 „Przych. finansowe „ po Dt , „WF” po Ct c) Zyski nadzwyczajne 100 „Zyski nadzwyczajne” po Dt , „WF” po Ct d) Wart. sprz. mat. w 420 „WF” po Dt , „ po Ct e) Koszty finansowe 350 „ WF” po Dt, „Koszty finans.” po Ct f) Pozostałe koszty oper. 1 200 „WF” po Dt , „ po Ct g) Straty nadzwyczajne 200 „WF” po Dt, „Straty nadzwyczajne” po Ct Mając zaksięgowane powyższe operacje gospodarcze uzyskamy wynik finansowy brutto, który jest podstawą opodatkowania . Saldo końcowe Ct konta „Wynik finansowy” wynosi w naszym przypadku 37 510 i ta kwota jest podstawą opodatkowania . Obliczenie odpisu wyrównawczego : Z treści zadania wiemy , że w ciągu roku zapłacono 5 461 zł . Cały podatek wyniesie : 0,19 x 37 510 = 7 126,9 = 7 127 zł Więc odpis jest równy : 7 127 – 5 461 = 1 666 zł . METODA STATYSTYCZNA : Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych + 82 900 Koszt sprzedanych wyrobów gotowych - 48 000 Przychody ze sprzedaży materiałów + 470 - 420 = WYNIK ZE SPRZEDAŻY 34 950 Pozostałe przychody operacyjne +2 700 Pozostałe koszty operacyjne - 1 200 = WYNIK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ 36 450 Przychody finansowe + 1510 = WYNIK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ 37 610 Straty nadzwyczajne – 200 = WYNIK FINANSOWY BRUTTO 37 510 - Podatek dochodowy ( 19 % ) 7 127 = WYNIK FINANSOWY NETTO 30 383METODA KALKULACYJNA W tym wariancie koszty rodzajowe przeksięgowuje się na stronę Dt konta „ Rozliczenie kosztów” . Następnie na wynik finansowy przenosimy koszty i przychody . Przykłady księgowań na koncie 860 Ustalanie i rozliczanie wyniku finansowego. Operacja gospodarcza Zapis na kontach (Wn/Ma) Szczegóły PK PKPK = Polecenie księgowania - pokrycie straty z kapitału rezerwowego 803Konto 803 - Kapitał rezerwowy (Pasywne) 803 / 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie kosztów finansowych. 860 / 751Konto 751 - Koszty finansowe (Kosztowe) 751 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego. 860 / 871Konto 871 - Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (Kosztowe) 871 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeksięgowanie podatku dochodowego zgodnie z rocznym zeznaniem podatkowym 871Konto 871 - Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (Kosztowe) 871 / 220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie podatku dochodowego. 860 / 870Konto 870 - Podatek dochodowy (Kosztowe) 870 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie pozostałych kosztów operacyjnych. 860 / 761Konto 761 - Pozostałe koszty operacyjne (Kosztowe) 761 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie pozostałych przychodów operacyjnych. 760Konto 760 - Pozostałe przychody operacyjne (Przychodowe) 760 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie przychodów finansowych. 750Konto 750 - Przychody finansowe (Przychodowe) 750 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży materiałów. 740Konto 740 - Przychody netto ze sprzedanych materiałów (Przychodowe) 740 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży towarów. 730Konto 730 - Przychody netto ze sprzedanych towarów (Przychodowe) 730 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych 701Konto 701 - Przychody netto ze sprzedaży wyrobów gotowych (Przychodowe) 701 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie wartości sprzedanych materiałów. 860 / 741Konto 741 - Wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu/nabycia (Kosztowe) 741 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie wartości sprzedanych towarów. 860 / 731Konto 731 - Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu/nabycia (Kosztowe) 731 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowano koszty sprzedanych wyrobów na wynik finansowy. 860 / 711Konto 711 - Koszty sprzedanych wyrobów gotowych (Kosztowe) 711 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zyskku netto na wypłatę dla wspólników. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zyskku netto na wypłatę dla wspólników. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na fundusz załogi. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 852Konto 852 - Inne fundusze specjalne (Pasywne) 852 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na kapitał rezerwowy. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 803Konto 803 - Kapitał rezerwowy (Pasywne) 803 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na podwyższenie kapitału/funduszu podstawowego. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 801Konto 801 - Kapitał akcyjny (udziałowy, właściciela)/ Fundusz założycielski (udziałowy) (Pasywne) 801 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na wypłatę dywidend akcjonariuszom. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 851Konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Pasywne) 851 PK PKPK = Polecenie księgowania - Rozliczenie wyniku finansowego, przeniesienie straty z roku ubiegłego. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Rozliczenie wyniku finansowego, przeniesienie zysku z roku ubiegłego. 860 / 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 PK PKPK = Polecenie księgowania - rozwiązanie nadmiernej rezerwy na podatek dochodowy. 840Konto 840 - Rezerwy (Pasywne) 840 / 871Konto 871 - Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (Kosztowe) 871 PK PKPK = Polecenie księgowania - składki ZUS pracodawcy od przyznanych pracownikom nagród z zysku netto. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 PK PKPK = Polecenie księgowania - Uchwałą zarządu spółki podwyższono kapitał zapasowy. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 802Konto 802 - Kapitał zapasowy/Fundusz przedsiębiorstwa (zasobowy) (Pasywne) 802 PK PKPK = Polecenie księgowania - utworzenie rezerwy na podatek dochodowy. 871Konto 871 - Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (Kosztowe) 871 / 840Konto 840 - Rezerwy (Pasywne) 840 Znasz przykład księgowania, którego nie ma na tej stronie? Podziel się nim z innymi / Ochrona przed spamem. Proszę podać numer dwadzieścia jeden: Jeżeli strona okazała się być przydatna, poleć ją znajomym. « Powrót do planu kont Pytania i komentarze (1) [ 1] romeo 14:30 jak zaksięgować 1% udziału w zyskach sp. z i jak zaksięgować ten zysk w sp. z proszę o przykłady Dodaj komentarz Imię(wymagane) Treść Podaj swój e-mail a otrzymasz powiadomienie o odpowiedzi na swój komentarz (niewymagane) Ochrona przed spamem. Proszę podać numer czternaście: źródło: Rzeczpospolita źródło: Rzeczpospolita EWIDENCJA | Kalkulacyjny i porównawczy wariant rachunku zysków i strat różnią się w części operacyjnej. Ten pierwszy, stosowany z zapisami na kontach zespołów 4 i 5, sprawdzi się w rozbudowanej działalności, wymagającej kontroli kosztów według miejsc powstawania. Wynik finansowy netto to kluczowy wskaźnik oceny działalności przedsiębiorstwa. Obejmuje on wynik działalności operacyjnej (w tym z tytułu pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych), wynik operacji finansowych oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego i innych płatności, zmniejszających zysk/zwiększających stratę (art. 42 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Może on być: - dodatni – mówimy wówczas o zysku netto; saldo kredytowe konta „Wynik finansowy", lub - ujemny – będziemy wówczas mieli do czynienia ze stratą netto; saldo debetowe konta „Wynik finansowy". Segmenty raportu Wynik działalności operacyjnej stanowi różnicę między przychodami netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów (z uwzględnieniem dotacji, opustów, rabatów i innych zwiększeń lub zmniejszeń), bez VAT, oraz pozostałymi przychodami operacyjnymi, a wartością sprzedanych produktów (towarów i materiałów), wycenionych w kosztach wytworzenia lub cenach nabycia (zakupu), powiększoną o całość poniesionych od początku roku obrotowego kosztów ogólnych zarządu, sprzedaży produktów (towarów i materiałów) oraz pozostałych kosztów operacyjnych. Wynik operacji finansowych to różnica między przychodami finansowymi (w... Dostęp do treści jest płatny. Archiwum Rzeczpospolitej to wygodna wyszukiwarka archiwalnych tekstów opublikowanych na łamach dziennika od 1993 roku. Unikalne źródło wiedzy o Polsce i świecie, wzbogacone o perspektywę ekonomiczną i prawną. Ponad milion tekstów w jednym miejscu. Zamów dostęp do pełnego Archiwum "Rzeczpospolitej" ZamówUnikalna oferta

ustalenie wyniku finansowego netto rewizor